采用资产负债表日即期汇率折算的有（用资产负债表日的即期汇率折算的）
## 采用资产负债表日即期汇率折算的项目
简介
在编制合并报表时，如果母公司与子公司记账本位币不同，就需要进行外币报表折算。根据会计准则，需要采用不同的汇率对不同的报表项目进行折算。其中，采用资产负债表日即期汇率折算的项目，主要体现了
货币性项目
的特点。这些项目通常与未来的现金流入或流出有关，其价值会随着汇率的波动而变化。### 一、货币性项目货币性项目是指持有的现金、以及将以固定或可确定的金额的现金收取或支付的资产或负债。这些项目采用资产负债表日的即期汇率进行折算，能够更准确地反映其在报表日的实际价值。
1. 现金及现金等价物:
这包括库存现金、银行存款以及 readily convertible to known amounts of cash 且价值变动风险很小的短期高流动性投资。
2. 应收账款和应付账款:
这些项目代表了企业将要收到的现金或需要支付的现金，其价值直接受汇率变动的影响。
3. 其他应收款和应付款:
与应收/应付账款类似，其他应收/应付款也代表了未来的现金流，因此也采用即期汇率折算。例如，预付账款、预收账款、应收利息、应付利息、应收股利、应付股利等。
4. 短期借款和短期贷款:
这些短期融资活动涉及的现金流也采用即期汇率折算。
5. 长期借款和长期贷款（包含货币互换合约产生的衍生金融工具）中的货币性项目：
长期借款和长期贷款中如果包含以固定或可确定金额的现金收取或支付的部分，则这部分属于货币性项目，采用即期汇率折算。例如，以固定利率计息的长期借款。 ### 二、非货币性项目为了对比，这里也简单提及非货币性项目。非货币性项目通常采用历史成本计量，其价值不受汇率波动影响。例如：
1. 固定资产:
采用历史成本计量，并根据历史汇率折算。
2. 无形资产:
类似于固定资产，采用历史成本计量，并根据历史汇率折算。
3. 存货:
根据取得时的实际成本计量，并根据取得日的汇率折算。### 三、特殊情况某些金融工具，虽然其结算金额最终以现金收付，但由于其价值与其他资产或负债的价值变动相关联，并不被视为货币性项目。例如，与非货币性项目挂钩的衍生金融工具。这类工具的折算方法需要根据具体情况进行判断。
总结
采用资产负债表日即期汇率折算的项目主要为货币性项目，这些项目与未来的现金流入或流出相关，其价值会受到汇率变动的影响。理解哪些项目采用即期汇率折算是进行外币报表合并的关键步骤，这有助于确保合并报表的准确性和可靠性，并为投资者和 creditors 提供更有用的信息。
采用资产负债表日即期汇率折算的项目**简介**在编制合并报表时，如果母公司与子公司记账本位币不同，就需要进行外币报表折算。根据会计准则，需要采用不同的汇率对不同的报表项目进行折算。其中，采用资产负债表日即期汇率折算的项目，主要体现了**货币性项目**的特点。这些项目通常与未来的现金流入或流出有关，其价值会随着汇率的波动而变化。
一、货币性项目货币性项目是指持有的现金、以及将以固定或可确定的金额的现金收取或支付的资产或负债。这些项目采用资产负债表日的即期汇率进行折算，能够更准确地反映其在报表日的实际价值。* **1. 现金及现金等价物:** 这包括库存现金、银行存款以及 readily convertible to known amounts of cash 且价值变动风险很小的短期高流动性投资。* **2. 应收账款和应付账款:** 这些项目代表了企业将要收到的现金或需要支付的现金，其价值直接受汇率变动的影响。* **3. 其他应收款和应付款:** 与应收/应付账款类似，其他应收/应付款也代表了未来的现金流，因此也采用即期汇率折算。例如，预付账款、预收账款、应收利息、应付利息、应收股利、应付股利等。* **4. 短期借款和短期贷款:** 这些短期融资活动涉及的现金流也采用即期汇率折算。* **5. 长期借款和长期贷款（包含货币互换合约产生的衍生金融工具）中的货币性项目：** 长期借款和长期贷款中如果包含以固定或可确定金额的现金收取或支付的部分，则这部分属于货币性项目，采用即期汇率折算。例如，以固定利率计息的长期借款。
二、非货币性项目为了对比，这里也简单提及非货币性项目。非货币性项目通常采用历史成本计量，其价值不受汇率波动影响。例如：* **1. 固定资产:** 采用历史成本计量，并根据历史汇率折算。* **2. 无形资产:** 类似于固定资产，采用历史成本计量，并根据历史汇率折算。* **3. 存货:** 根据取得时的实际成本计量，并根据取得日的汇率折算。
三、特殊情况某些金融工具，虽然其结算金额最终以现金收付，但由于其价值与其他资产或负债的价值变动相关联，并不被视为货币性项目。例如，与非货币性项目挂钩的衍生金融工具。这类工具的折算方法需要根据具体情况进行判断。**总结**采用资产负债表日即期汇率折算的项目主要为货币性项目，这些项目与未来的现金流入或流出相关，其价值会受到汇率变动的影响。理解哪些项目采用即期汇率折算是进行外币报表合并的关键步骤，这有助于确保合并报表的准确性和可靠性，并为投资者和 creditors 提供更有用的信息。